Singapur’da Şirket Kuruluşu

Singapur, «offshore» bir yargı bölgesi değildir. Şeffaf, düzenlenmiş ve uluslararası standartlara tam uyumlu bir finans merkezidir. Bu, itibar açısından en büyük avantajıdır: Singapur şirketi banka, yatırımcı ve karşı taraflar nezdinde sorun çıkarmaz. Aynı sebeple, içi boş bir yapı için uygun değildir.

Vergilendirme kaynak ve Singapur’a getirme (remittance) esasına dayanır: yurt dışı kaynaklı gelir, Singapur’a getirilmediği sürece kural olarak vergilendirilmez; getirildiğinde ise belirli şartlarla istisna uygulanabilir.

Kısa görünüm

Vergilendirme: oran düşük değil, taban dar

Singapur’un nominal kurumlar vergisi oranı %17’dir ve bölgesel ölçekte özellikle düşük sayılmaz. Efektif yükü belirleyen unsur, istisnalar ve taban tanımıdır.

Kısmi vergi istisnası

Faaliyette bulunan şirketler için vergilendirilebilir kazancın ilk diliminde önemli oranda istisna uygulanır. Bu istisna, küçük ve orta ölçekli şirketlerde efektif oranı belirgin biçimde aşağı çeker; kazanç büyüdükçe etkisi azalır ve efektif oran %17’ye yaklaşır.

Yurt dışı kaynaklı gelirin Singapur’a getirilmesi

Yurt dışı kaynaklı temettü, şube kazancı ve hizmet geliri Singapur’a getirildiğinde, kaynak ülkede genel vergi oranının en az %15 olması ve gelirin orada vergiye tabi tutulmuş olması şartıyla istisna uygulanabilir. Bu şartlar sağlanmıyorsa gelir Singapur’da vergilendirilir.

Asgari küresel vergi

Yıllık konsolide hasılatı 750 milyon avroyu aşan çok uluslu gruplar için Singapur, 1 Ocak 2025 veya sonrasında başlayan hesap dönemlerinden itibaren yerel asgari tamamlayıcı vergi ve çok uluslu işletme tamamlayıcı vergisi uygulamaktadır. Bu eşiğin altındaki gruplar etkilenmemektedir.

Kuruluş ve yıllık yükümlülükler

Kuruluş için gerekenler

• En az bir pay sahibi (gerçek veya tüzel kişi, herhangi bir uyruk; %100 yabancı sahiplik mümkündür)
• En az bir yerleşik yönetici — Singapur vatandaşı, daimî ikamet sahibi veya uygun çalışma izni sahibi
• Singapur’da yerleşik şirket sekreteri (6 ay içinde)
• Singapur’da fiziki kayıtlı adres
• Ana sözleşme (Constitution)
• Kontrol sahiplerinin sicile kaydı

Yıllık yükümlülükler

Türkiye mukimi iseniz

Yurt dışında şirket kurmak, Türkiye’deki vergi durumunuzu kendiliğinden değiştirmez. Belirleyici olan şirketin nerede kurulduğu değil, sizin nerede mukim sayıldığınızdır.

Önce mukimlik: tam mükellef misiniz, dar mükellef mi?

Gelir Vergisi Kanunu’nun 4. maddesine göre Türkiye’de yerleşmiş sayılmanın iki alternatif ölçütü vardır: Türkiye’de ikametgâhının bulunması, ya da bir takvim yılı içinde Türkiye’de devamlı olarak altı aydan fazla oturmak. Geçici ayrılmalar bu süreyi kesmez. Yerleşmiş sayılan kişi tam mükelleftir ve Türkiye içinde ve dışında elde ettiği kazançların tamamı üzerinden vergilendirilir.

210 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ise şunu düzenler: çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla süredir yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları dar mükellef sayılır ve yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilir. İstisnası, Türkiye’deki resmi kurumlara veya merkezi Türkiye’de bulunan teşebbüslere bağlı çalışanlardır.

Kontrol edilen yabancı kurum kazancı (KEYK)

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 7. maddesi, yurt dışı iştirak kazancının dağıtılsın ya da dağıtılmasın Türkiye’de vergilendirilmesini öngörür. Dört koşulun birlikte gerçekleşmesi gerekir:

Kanun metni kazancın «Türkiye’de kurumlar vergisine tâbi» olduğunu söyler; kontrol testinde ise tam mükellef gerçek kişiler de açıkça sayılır. Gerçek kişi ortağın kendisinin bu madde uyarınca vergilendirilip vergilendirilmeyeceği uygulamada tartışmalıdır ve kaynaklar bu noktada ayrışır. Biz bunu her dosyada ayrıca değerlendiriyoruz ve tek bir yorumu kesinmiş gibi sunmuyoruz.

Türkiye’nin bir vergi cenneti listesi yok

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30/7. maddesi, Cumhurbaşkanınca ilan edilecek ülkelerde yerleşik olanlara yapılan ödemeler üzerinden %30 stopaj öngörür. Ancak söz konusu ülke listesi bugüne kadar hiç yayımlanmamıştır; madde 2006’dan bu yana fiilen uygulanamamaktadır.

Bu, Türkçe kaynaklarda en sık yanlış aktarılan konudur. BAE, Panama ya da Seyşeller’in «Türkiye’nin listesinde» olduğunu söyleyen bir metin okuduysanız, bu bilgi hatalıdır — çünkü ortada bir liste yoktur.

Sermaye çıkışı ve bildirim yükümlülüğü

Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karar uyarınca Türkiye’de yerleşik kişiler, yurt dışında şirket kurmak, ortaklığa katılmak veya şube açmak için nakdi sermayeyi bankalar aracılığıyla serbestçe ihraç edebilir. Ön izin gerekmez ve bir üst sınır öngörülmemiştir.

Bildirim yükümlülüğü ise Ticaret Bakanlığına yöneliktir (Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’na değil — E-TUYS sistemi yurt dışından gelen yatırımlar içindir ve farklı bir yükümlülüktür). 2008-32/34 sayılı Tebliğ’in 10. maddesi üç ayrı süre öngörür:

• İlk bildirim — ilk nakdi ve/veya ayni sermaye ihracını izleyen üç ay içinde.
• Yıllık güncelleme — her takvim yılının bitiminden itibaren üç ay içinde, yani 31 Mart‘a kadar.
• Tasfiye veya devir — sürecin tamamlanmasını izleyen üç ay içinde.

Bildirimin yapılmaması 1567 sayılı Kanun kapsamında idari para cezasına tabidir. Ayrıca bankalar, her sermaye transferini işlem tarihinden itibaren 30 gün içinde ilgili kurumlara zaten bildirir — yani transferin kendisi görünmezdir varsayımıyla hareket etmek doğru değildir.

Yurt dışı gelirin beyanı ve mahsup

Tam mükellef, yurt dışı kazancını Türkiye’ye getirilmiş olsun ya da olmasın beyan eder. Yıllık gelir vergisi beyannamesi izleyen yılın 31 Mart‘ına kadar verilir; vergi iki taksitte, mart ve temmuz aylarında ödenir. Yurt dışı kaynaklı menkul sermaye iratları için beyan eşiği 2025 gelirlerinde 18.000 TL, 2026 gelirlerinde 22.000 TL’dir; eşik aşıldığında tutarın tamamı beyan edilir.

7491 sayılı Kanun’la getirilen GVK 22/4 istisnası, yurt dışı kâr paylarının yarısını gelir vergisinden istisna tutar. Üç koşul birlikte aranır: ödemeyi yapan şirketin kanuni ve iş merkezinin Türkiye dışında olması ve anonim/limited şirket niteliğinde bulunması, ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve kâr payının, ilgili yılın beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi. Kurumlar için KVK 5/1-b’de benzer bir düzenleme vardır.

Yurt dışında ödenen benzeri vergiler, GVK 123 uyarınca Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinin yurt dışı kazanca isabet eden kısmından mahsup edilir. Mahsup bu kısımla sınırlıdır: Türkiye kaynaklı gelirin vergisini azaltmaz ve iade edilmez. Kurumlar için karşılığı KVK 33’tür.

Türkiye – Singapur çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması

Türkiye ile Singapur arasındaki gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması 27 Ağustos 2001 tarihinden itibaren yürürlüktedir. Anlaşma; temettü, faiz ve gayrimaddi hak bedelleri için indirimli stopaj oranları, iş yeri tanımı, bilgi değişimi ve karşılıklı anlaşma usulü hükümleri içerir.

Temettülerde indirimli oran, kural olarak ortaklık payının belirli bir eşiği aşması hâlinde daha da düşmektedir; faizde bankalar ve finans kuruluşları lehine ayrı bir oran öngörülmüştür. Somut bir işlem için oran, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan anlaşma metninden teyit edilmelidir — sayfada verilen bilgi genel bilgilendirme amaçlıdır.

İndirimli oranın uygulanabilmesi için Singapur vergi idaresinden alınmış mukimlik belgesinin Türkiye’deki ödemeyi yapana ibraz edilmesi ve gerçek lehtar şartının sağlanması gerekir. Ayrıca anlaşmanın kötüye kullanımını önleyen hükümler, yalnızca anlaşma avantajı için kurulmuş yapıları koruma dışında bırakabilir.

Bilgi değişimi

Türkiye, finansal hesap bilgilerinin otomatik değişimine ilişkin çok taraflı anlaşmayı 2017’de imzaladı ve ilk değişimini 2018’de gerçekleştirdi; değişim her yıl eylül ayında yapılır. Hangi ülkelerle karşılıklı değişimin fiilen aktif olduğu zaman içinde değişir ve OECD’nin güncel listesinden teyit edilmelidir — bu nedenle bu sayfada tek tek ülke saymıyoruz.

Süreç ve süreler

Bankacılık

Singapur bankaları güçlü, ancak seçicidir. Yerel bir yöneticisi ve gerçek bir faaliyeti olan şirketler için hesap açılışı sorunsuza yakındır; yalnızca «nominee» yönetici ile kurulmuş ve faaliyeti tamamen yurt dışında olan şirketler ise sıklıkla reddedilir veya uzun uyum incelemesine tabi tutulur.

• Yerel büyük bankalar — en güçlü çözüm; genellikle yüz yüze görüşme ve faaliyet belgeleri istenir.
• Uluslararası bankaların Singapur şubeleri — kurumsal ve varlık yönetimi tarafında güçlüdür; asgari bakiye beklentileri yüksektir.
• Lisanslı ödeme kuruluşları — hızlı açılış; ancak kredi ve mevduat koruması yoktur, bazı karşı taraflarca banka hesabı olarak kabul edilmez.

Singapur ne zaman doğru cevap değildir

• Amaç yalnızca düşük vergi ise — %17 oran ve dar istisnalar bu amaca hizmet etmez; Singapur’un değeri itibar ve erişimdir.
• Yerleşik yönetici çözümü için bütçe veya niyet yoksa — bu zorunluluk atlanamaz.
• Yapı içi boş kalacaksa — hem banka hem de yurt dışı gelir istisnası ekonomik faaliyet arar; ayrıca 10. maddenin L bendi doğrudan bu duruma yöneliktir.
• Faaliyetin ağırlığı Körfez veya Avrupa’daysa ve Asya ile bağı yoksa — coğrafi mantık, karşı taraflar ve bankalar tarafından sorgulanır.
• Hızlı ve ucuz bir tabela şirketi aranıyorsa — Singapur bu ihtiyaç için en pahalı ve en riskli seçenektir.

Diğer yargı bölgeleriyle karşılaştırın

Bu aşamada iki-üç seçenek arasında kalmak normaldir. Aşağıdaki sayfaların hepsi aynı başlıkları ele alır — vergi, denetim, raporlama, oturma izni ve Türkiye mukimi olarak size uygulanan kurallar — böylece karşılaştırma benzer temelde yapılır.

Dubai ve BAE · Hong Kong · Kıbrıs · Panama · Seyşeller

Ya da altı yargı bölgesinin karşılaştırmasıyla başlayın.

Sık sorulan sorular