Dubai ve BAE’de Şirket Kuruluşu
Ana kara, serbest bölge ya da offshore — seçim, banka hesabının nerede açılacağı ve nerede mukim olduğunuz belli olduktan sonra yapılır.
Bilgiler Ekim 2026 itibarıyla günceldir. Kurallar sık değişir — karar vermeden önce güncel durumu bizimle teyit edin.
BAE, uygulamamızda en çok kullanılan yargı bölgesi ve aynı zamanda en çok yanlış gerekçeyle seçilen yer. Haziran 2023’ten bu yana sıfır vergili bir ülke değil, serbest bölge statüsü otomatik değil koşullu ve kurallar 2024 ile 2025’te yeniden değişti. Aşağıda güncel durum var; Türkiye mukimlerini ilgilendiren kısım ayrı bir başlık altında.
| 2026 itibarıyla durum | |
|---|---|
| Kurumlar vergisi | 375.000 AED üzerindeki matrah için %9; altında %0. Nitelikli serbest bölge şirketleri nitelikli gelir için %0 |
| Kişisel gelir vergisi | Yok |
| KDV | %5 |
| Yurt dışına temettü stopajı | Yok |
| Yabancı mülkiyet | Binden fazla faaliyet için %100; sekiz stratejik sektör istisna |
| Denetim | Çoğu şirket için zorunlu |
| Şirket üzerinden oturma izni | Evet — yatırımcı ve çalışma vizesi |
| Apostil | Yok — BAE 1961 Lahey Sözleşmesi tarafı değil, tam konsolosluk tasdiki gerekir |
| Türkiye ile ÇVÖ anlaşması | Var (1994’ten beri yürürlükte) |
| Hizmet bedelimiz | 2.700 dolardan başlar |
Ana kara, serbest bölge, offshore
Ana kara
Ana kara şirketi emirlik ekonomi departmanınca lisanslanır ve devlet kurumları dahil BAE içinde her yerde ticaret yapabilir. 32 sayılı 2021 tarihli Federal Kararname’ye tabidir. Yabancı mülkiyet binden fazla faaliyet için serbesttir; istisnalar 55 sayılı 2021 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı’ndaki sekiz stratejik sektördür: güvenlik ve savunma; bankalar, döviz büroları ve finans şirketleri; sigorta; para basımı; telekomünikasyon; hac ve umre hizmetleri; Kur’an merkezleri; balıkçılıkla ilgili faaliyetler.
Ana kara şirketi 375.000 AED üzerinde %9 öder. Kaybedilecek bir serbest bölge avantajı yoktur — bu, birçok sahip için kusur değil özelliktir: uyum tarafı daha basittir ve her yıl yeniden hak kazanmaya bağlı değildir.
Serbest bölge
Ticari cazibe, Nitelikli Serbest Bölge Kişisi olarak %0 oranıdır; ancak bu statü koşulludur ve kolayca kaybedilir. 100 sayılı 2023 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı bölgede yeterli özün bulunmasını arar: gelir getiren esas faaliyetin bölgede yürütülmesi, yeterli varlık, yeterli sayıda tam zamanlı nitelikli personel ve yeterli faaliyet gideri.
Nitelikli ve hariç tutulan faaliyetlerin listesi artık 229 sayılı 2025 tarihli Bakanlar Kararındadır; 28 Ağustos 2025’te yayımlanmış ve 1 Haziran 2023’ten geçerli olmak üzere uygulanmaktadır. Yürürlükten kaldırdığı 265 sayılı 2023 tarihli karara atıf yapan rehberler artık geçerli olmayan bir rejimi anlatmaktadır.
De minimis kuralı ve dört yıllık ceza
Nitelikli olmayan hasılat, toplam hasılatın %5’ini veya 5 milyon AED’yi — hangisi düşükse — aşmamalıdır. Aşılırsa şirket o vergi döneminin başından itibaren Nitelikli Serbest Bölge Kişisi olmaktan çıkar ve izleyen dört vergi dönemi boyunca bu statüye dönemez. Serbest bölge rejiminin en pahalı ayrıntısı budur ve müşterilere en az anlatılan ayrıntı da budur.
Offshore
Offshore araç (RAK ICC, JAFZA Offshore) BAE içinde ticaret yapamaz, oturma izni sağlamaz ve holding ya da varlık sahipliği katmanı olarak kullanılır. Faaliyet gösteren bir şirketin yerini tutmaz ve bankalar ona lisanslı bir serbest bölge veya ana kara şirketinden daha temkinli yaklaşır.
Kurumlar vergisi: %9 neyi kapsıyor
47 sayılı 2022 tarihli Federal Kararname, 1 Haziran 2023 ve sonrasında başlayan mali yıllara uygulanır. 375.000 AED’ye kadar %0, üzerinde %9.
İştirak kazancı istisnası
Pay satışından doğan kazanç matraha girer ancak 23. madde koşulları sağlanırsa istisnadır: en az %5 pay (veya 302 sayılı 2024 tarihli Bakanlık Kararı uyarınca en az 4 milyon AED iktisap bedeli), en az 12 ay kesintisiz elde tutma, iştirakin en az %9 oranında vergilendirilmesi ve varlık testi. Grup içi devirler 26. madde (%75 ortak sahiplik) ve 27. madde ile düzenlenir; her ikisinde de iki yıllık geri alım süresi vardır.
Büyük gruplar için %15 asgari vergi
142 sayılı 2024 tarihli Bakanlar Kararı, konsolide hasılatı önceki dört yılın en az ikisinde 750 milyon avroya ulaşan çok uluslu gruplar için 1 Ocak 2025’ten itibaren %15 yurt içi asgari tamamlayıcı vergi getirdi. Bu eşiğin altındaysanız — ki özel sermayeli yapıların neredeyse tamamı altındadır — konu sizi ilgilendirmiyor.
Oturma izni, vergi mukimliği ve mukimlik belgesi
BAE oturma izni ile BAE vergi mukimliği aynı şey değildir ve bu ikisini karıştırmak en pahalı hatadır. İzin burada yaşamanızı sağlar; tek başına ne sizi bir yerde vergi mukimi yapar ne de geldiğiniz ülkedeki mukimliğinizi sona erdirir.
85 sayılı 2022 tarihli Bakanlar Kararı 1 Mart 2023’ten beri yürürlüktedir. Gerçek kişi için üç ölçütten biri yeterlidir: olağan veya esas ikametgâhın ve mali-kişisel menfaat merkezinin BAE’de olması; herhangi bir ardışık 12 ayda 183 gün fiili bulunma; ya da 90 gün bulunma ile birlikte BAE vatandaşı, oturma izni sahibi veya Körfez ülkesi vatandaşı olmak ve BAE’de daimi konut ya da iş sahibi olmak.
27 sayılı 2023 tarihli Bakanlık Kararı ayrıntıyı netleştirir: günlerin ve gün parçalarının tamamı sayılır, ardışık olmaları gerekmez ve konut kiralık olabilir — mülkiyet aranmaz. Mukimlik belgesi Federal Vergi Otoritesi tarafından EmaraTax üzerinden verilir; başvuru 50 AED, işlem 500–1.750 AED, basılı nüsha 250 AED.
Şirketin kendisi nerede mukim?
BAE’de kurulan şirket — serbest bölge dahil — BAE vergi mukimidir. Yabancı bir şirket, etkin yönetim yeri burada ise BAE mukimi sayılabilir. Tersi de aynı ölçüde geçerli ve çok daha risklidir: günlük olarak İstanbul’dan yönetilen bir BAE şirketi, orada mukim kabul edilebilir. BAE’deki öz bir formalite değil, yapının seçtiğiniz ülkede kalmasını sağlayan şeydir.
Türkiye mukimi iseniz
Yurt dışında şirket kurmak, Türkiye’deki vergi durumunuzu kendiliğinden değiştirmez. Belirleyici olan şirketin nerede kurulduğu değil, sizin nerede mukim sayıldığınızdır.
Önce mukimlik: tam mükellef misiniz, dar mükellef mi?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 4. maddesine göre Türkiye’de yerleşmiş sayılmanın iki alternatif ölçütü vardır: Türkiye’de ikametgâhının bulunması, ya da bir takvim yılı içinde Türkiye’de devamlı olarak altı aydan fazla oturmak. Geçici ayrılmalar bu süreyi kesmez. Yerleşmiş sayılan kişi tam mükelleftir ve Türkiye içinde ve dışında elde ettiği kazançların tamamı üzerinden vergilendirilir.
210 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ise şunu düzenler: çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla süredir yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları dar mükellef sayılır ve yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilir. İstisnası, Türkiye’deki resmi kurumlara veya merkezi Türkiye’de bulunan teşebbüslere bağlı çalışanlardır.
Uygulamada tartışmanın çıktığı yer
İkametgâh ölçütü gün sayısından bağımsız olarak yaşamaya devam eder. Yurt dışında oturma izni almış olmak tek başına belirleyici değildir: tebliğ, iznin yanında fiilen altı aydan fazla yurt dışında yaşamayı arar. Türkiye’de kalan konut, aile ve ekonomik bağlar bu değerlendirmeyi zorlaştırır. Bu bir olgu ve koşul değerlendirmesidir; kesin bir eşik değildir.
Kontrol edilen yabancı kurum kazancı (KEYK)
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 7. maddesi, yurt dışı iştirak kazancının dağıtılsın ya da dağıtılmasın Türkiye’de vergilendirilmesini öngörür. Dört koşulun birlikte gerçekleşmesi gerekir:
| Koşul | Eşik |
|---|---|
| Kontrol — sermaye, kâr payı veya oy hakkının doğrudan ya da dolaylı olarak elde tutulması | En az %50 |
| Pasif nitelikli gelirin (faiz, kâr payı, kira, lisans, menkul kıymet alım-satım kazancı) toplam gayrisafi hasılata oranı | %25 veya daha fazla |
| İştirakin ticari bilanço kârı üzerindeki efektif vergi yükü | %10’un altında |
| İştirakin yıllık toplam gayrisafi hasılatı | 100.000 TL karşılığı yabancı paranın üzerinde |
Dördüncü koşul artık fiilen bir eşik değil
100.000 TL tutarı 1 Ocak 2006’dan bu yana hiç güncellenmedi ve endekslenmedi. Yürürlüğe girdiğinde yaklaşık 41 bin dolara karşılık gelen bu eşik bugün birkaç bin dolar seviyesindedir. Pratik sonuç: faaliyette olan hemen her yurt dışı şirket bu koşulu sağlar, dolayısıyla belirleyici olan diğer üç koşuldur.
Kanun metni kazancın «Türkiye’de kurumlar vergisine tâbi» olduğunu söyler; kontrol testinde ise tam mükellef gerçek kişiler de açıkça sayılır. Gerçek kişi ortağın kendisinin bu madde uyarınca vergilendirilip vergilendirilmeyeceği uygulamada tartışmalıdır ve kaynaklar bu noktada ayrışır. Biz bunu her dosyada ayrıca değerlendiriyoruz ve tek bir yorumu kesinmiş gibi sunmuyoruz.
Türkiye’nin bir vergi cenneti listesi yok
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30/7. maddesi, Cumhurbaşkanınca ilan edilecek ülkelerde yerleşik olanlara yapılan ödemeler üzerinden %30 stopaj öngörür. Ancak söz konusu ülke listesi bugüne kadar hiç yayımlanmamıştır; madde 2006’dan bu yana fiilen uygulanamamaktadır.
Bu, Türkçe kaynaklarda en sık yanlış aktarılan konudur. BAE, Panama ya da Seyşeller’in «Türkiye’nin listesinde» olduğunu söyleyen bir metin okuduysanız, bu bilgi hatalıdır — çünkü ortada bir liste yoktur.
Sermaye çıkışı ve bildirim yükümlülüğü
Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karar uyarınca Türkiye’de yerleşik kişiler, yurt dışında şirket kurmak, ortaklığa katılmak veya şube açmak için nakdi sermayeyi bankalar aracılığıyla serbestçe ihraç edebilir. Ön izin gerekmez ve bir üst sınır öngörülmemiştir.
Bildirim yükümlülüğü ise Ticaret Bakanlığına yöneliktir (Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’na değil — E-TUYS sistemi yurt dışından gelen yatırımlar içindir ve farklı bir yükümlülüktür). 2008-32/34 sayılı Tebliğ’in 10. maddesi üç ayrı süre öngörür:
- İlk bildirim — ilk nakdi ve/veya ayni sermaye ihracını izleyen üç ay içinde.
- Yıllık güncelleme — her takvim yılının bitiminden itibaren üç ay içinde, yani 31 Mart‘a kadar.
- Tasfiye veya devir — sürecin tamamlanmasını izleyen üç ay içinde.
Bildirimin yapılmaması 1567 sayılı Kanun kapsamında idari para cezasına tabidir. Ayrıca bankalar, her sermaye transferini işlem tarihinden itibaren 30 gün içinde ilgili kurumlara zaten bildirir — yani transferin kendisi görünmezdir varsayımıyla hareket etmek doğru değildir.
Yurt dışı gelirin beyanı ve mahsup
Tam mükellef, yurt dışı kazancını Türkiye’ye getirilmiş olsun ya da olmasın beyan eder. Yıllık gelir vergisi beyannamesi izleyen yılın 31 Mart‘ına kadar verilir; vergi iki taksitte, mart ve temmuz aylarında ödenir. Yurt dışı kaynaklı menkul sermaye iratları için beyan eşiği 2025 gelirlerinde 18.000 TL, 2026 gelirlerinde 22.000 TL’dir; eşik aşıldığında tutarın tamamı beyan edilir.
7491 sayılı Kanun’la getirilen GVK 22/4 istisnası, yurt dışı kâr paylarının yarısını gelir vergisinden istisna tutar. Üç koşul birlikte aranır: ödemeyi yapan şirketin kanuni ve iş merkezinin Türkiye dışında olması ve anonim/limited şirket niteliğinde bulunması, ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve kâr payının, ilgili yılın beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi. Kurumlar için KVK 5/1-b’de benzer bir düzenleme vardır.
Yurt dışında ödenen benzeri vergiler, GVK 123 uyarınca Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinin yurt dışı kazanca isabet eden kısmından mahsup edilir. Mahsup bu kısımla sınırlıdır: Türkiye kaynaklı gelirin vergisini azaltmaz ve iade edilmez. Kurumlar için karşılığı KVK 33’tür.
Türkiye — BAE çifte vergilendirme anlaşması
Anlaşma Ankara’da 29 Aralık 1993‘te imzalanmış ve 26 Aralık 1994‘te yürürlüğe girmiştir. Altı yargı bölgesi içinde Türkiye ile anlaşması bulunan üç ülkeden biridir — Panama, Seyşeller ve Kıbrıs Cumhuriyeti ile anlaşma yoktur.
| Ödeme türü | Anlaşma oranı |
|---|---|
| Temettü | %5 (devlet kuruluşları) / %10 (en az %25 pay sahibi şirket) / %12,5 (diğer haller) |
| Faiz | %10 |
| Gayrimaddi hak bedeli | %10 |
Anlaşmadan yararlanmak için BAE Federal Vergi Otoritesi’nden alınacak mukimlik belgesi gerekir. Mukimliğin iki ülkede birden doğduğu hallerde anlaşmanın 4. maddesindeki ölçütler devreye girer.
Bilgi değişimi
Türkiye, finansal hesap bilgilerinin otomatik değişimine ilişkin çok taraflı anlaşmayı 2017’de imzaladı ve ilk değişimini 2018’de gerçekleştirdi; değişim her yıl eylül ayında yapılır. Hangi ülkelerle karşılıklı değişimin fiilen aktif olduğu zaman içinde değişir ve OECD’nin güncel listesinden teyit edilmelidir — bu nedenle bu sayfada tek tek ülke saymıyoruz.
Süreç nasıl işliyor
| Aşama | Ne oluyor | Sizden gereken |
|---|---|---|
| 1. Kapsam | Faaliyet, ortaklık yapısı, gelirin nereden geldiği, nerede vergi mukimi olduğunuz. Seçeneklerin bir kısmı burada eleniyor | İşin ve planın tarifi |
| 2. Banka değerlendirmesi | Bu benefisyer profili için hesabın gerçekçi olarak nerede açılabileceğini, herhangi bir başvuru yapılmadan önce değerlendiriyoruz | Pasaportlar, mukimlik durumu, fon kaynağı |
| 3. Yapı ve lisans | Ana kara, serbest bölge ya da offshore; faaliyet listesi; sermaye; vize kotası | Karşılaştırma sonrası karar |
| 4. Kuruluş | İsim rezervasyonu, ön onay, ana sözleşme, lisans, establishment card | Noter onaylı belgeler, KYC formları |
| 5. Vize ve Emirates ID | Giriş izni, sağlık testi, biyometri, ikamet kaydı | BAE’de şahsen bulunma |
| 6. Hesap açılışı | Uyum birimi için iş modeli anlatımı, imza yetkilileri | Sözleşmeler, faturalar, akış tarifi |
| 7. Yıllık | Kurumlar vergisi kaydı ve beyanı, KDV, denetim, benefisyer sicili, lisans yenileme | Belgeler |
Süreler bölgeye ve faaliyete göre değişir; genel bir rakam yerine sizin dosyanız için söylüyoruz. Belgelerin konsolosluk tasdikine erken başlanmalı — apostil mümkün olmadığı için bu adım çoğu zaman en uzun kalemdir.
Bankacılık
Hesabı olmayan şirket hiçbir sorunu çözmez ve banka, kuruluş yargı bölgesini değil benefisyeri değerlendirir. Vatandaşlık, vergi mukimliği, fon kaynağı, karşı tarafların coğrafyası ve ödeme para birimi sonucu belirler. Aynı serbest bölge lisansı iki farklı sahibin elinde çok farklı olasılıkla uyum sürecinden geçer.
Bunu kuruluştan önce değerlendiriyoruz, sonra değil; ve «şirket + banka hesabı» paketi satmıyoruz. Görünüm kötüyse planı hâlâ değiştirebilecekken söylüyoruz.
BAE ne zaman doğru cevap değil
İş gerçekte Türkiye’den yürütülüyorsa ve gerçek bir yönetim taşınmayacaksa uygun değildir — etkin yönetim yeri kuralları şirketi geri getirir. Planın tek gerekçesi manşet oranıysa uygun değildir: de minimis testini kaybeden bir serbest bölge %0’ı, hiç hak kazanmak zorunda olmayan bir ana kara %9’undan pahalıya gelir. Belgelerin hızlıca apostillenmesine bağlı bir plan varsa da uygun değildir.
Buna karşılık gerçekten taşınıyorsanız, karşı taraflarınız Körfez, Asya ya da Afrika’daysa, oturma izni hedefin parçasıysa ve grup ülkede gerçek öz taşıyabiliyorsa güçlü bir seçimdir. Türkiye ile yürürlükte bir çifte vergilendirme anlaşmasının bulunması da altı seçenek içinde onu öne çıkarır.
Diğer yargı bölgeleriyle karşılaştırın
Bu aşamada iki-üç seçenek arasında kalmak normaldir. Aşağıdaki sayfaların hepsi aynı başlıkları ele alır — vergi, denetim, raporlama, oturma izni ve Türkiye mukimi olarak size uygulanan kurallar — böylece karşılaştırma benzer temelde yapılır.
Ya da altı yargı bölgesinin karşılaştırmasıyla başlayın.
Sık sorulan sorular
Maliyeti ne kadar?
BAE hâlâ vergisiz mi?
Serbest bölge mi ana kara mı?
Oturma izni beni BAE vergi mukimi yapar mı?
Türkiye’deki vergi mukimliğim ne olur?
KEYK kuralları beni etkiler mi?
Türkiye’nin vergi cennetleri listesinde BAE var mı?
Yurt dışına sermaye çıkarmak izne tabi mi?
Kâr payını Türkiye’ye getirirsem ne olur?
BAE’de ödediğim vergiyi mahsup edebilir miyim?
Belgelerime apostil gerekiyor mu?
Uzaktan kurabilir miyim?
Durumunuza birlikte bakalım
Nerede vergi mukimi olduğunuzu, karşı taraflarınızın nerede bulunduğunu ve paranın ne için hareket ettiğini yazın. BAE uyuyor mu, uymuyorsa hangisi uyuyor — açıkça söyleyelim.